Überstunden- und Zuschlagsbegünstigung 2026 (§ 68)
Definition
§ 68 EStG stellt bestimmte Zuschläge lohnsteuerfrei, in zwei getrennten Töpfen. Abs 2 gilt für normale Überstundenzuschläge: 2026 die ersten 15 Überstunden im Monat, bis 50,00 % des Grundlohns, höchstens 170 €/Monat. Abs 1 deckt Sonn-, Feiertags- und Nachtarbeit (SFN), damit zusammenhängende Überstundenzuschläge, Schmutz-, Erschwernis- und Gefahrenzulagen (SEG) sowie das Feiertagsarbeitsentgelt in einem gemeinsamen Topf von 400 €/Monat (bei überwiegender Nachtarbeit 600 €/Monat).
Freibeträge nach Jahr
Steuerfrei ist nicht SV-frei
Die Steuerfreiheit nach § 68 sagt nichts über die Sozialversicherung. Diese Unterscheidung ist der häufigste Irrtum:
Für die SV folgt nur die Schmutzzulage der Steuerfreiheit (§ 49 Abs 3 Z 2 ASVG); Erschwernis- und Gefahrenzulagen, SFN-Zuschläge und alle Überstundenzuschläge sind voll beitragspflichtig. Kommunalsteuer und Dienstgeberbeitrag fallen ohnehin auf alle § 68-Beträge an.
Siehe auch
- Lohnsteuer, wie der steuerfreie Anteil die Bemessungsgrundlage mindert.
- Steuerfreie Bezüge (§ 3), Leistungen zusätzlich zum Gehalt, die nicht zum Brutto zählen.
- SV-Beitragssätze, welche Beiträge auf die Zuschläge entfallen.
- •§ 68 EStG idF BGBl. I Nr. 43/2026 (ab 1.7.2026)
- •Bezugszeiträume · § 124b Z 440, 492 und 494 EStG
- •§ 49 Abs 3 Z 2 ASVG (RIS)