Steuerfreie Bezüge (§ 3)

Jobticket, Kinderbetreuungszuschuss und Mitarbeitergewinnbeteiligung, zusätzlich zum Gehalt, Stand 2026.

Definition

§ 3 Abs 1 EStG stellt bestimmte freiwillige Leistungen des Arbeitgebers steuerfrei, sofern sie zusätzlich zum Gehalt gewährt werden (keine Bezugsumwandlung). Sie sind kein Teil des Bruttogehalts, sondern erhöhen dein Netto zusätzlich. Die häufigsten: das Öffi-Ticket (§ 26 Z 5 lit b EStG), der Kinderbetreuungszuschuss bis 2.000 € je Kind und die Mitarbeitergewinnbeteiligung bis 3.000 € im Jahr (2026), dazu Essensgutscheine und Geschenke. Ob auch die Sozialversicherung entfällt, regelt § 49 Abs 3 ASVG eigens.

Höchstbeträge nach Jahr

Leistung

2024

2025

2026

2027

Öffi-Ticket (§ 26 Z 5 lit b)

Ticketwert

Kinderbetreuung je Kind und Jahr (§ 3 Abs 1 Z 13 lit b)

2.000 €

Gewinnbeteiligung je Jahr (§ 3 Abs 1 Z 35)

3.000 €

Essensgutschein je Arbeitstag (§ 3 Abs 1 Z 17 lit b)

8 €

Sachgeschenke je Jahr (§ 3 Abs 1 Z 14)

186 €

Lohnsteuer und Sozialversicherung

Leistung

Lohnsteuer

Sozialversicherung (§ 49 Abs 3 ASVG)

Öffi-Ticket

frei

frei (Z 20)

Kinderbetreuungszuschuss

frei

frei (Z 11 lit d)

Mitarbeitergewinnbeteiligung

frei

pflichtig

Essensgutscheine

frei

frei (Z 12)

Geschenke und Betriebsveranstaltungen

frei

frei (Z 17)

Achtung: Die Mitarbeitergewinnbeteiligung ist nur lohnsteuerfrei, aber sozialversicherungs- und lohnnebenkostenpflichtig. Voraussetzung für alle: Gewährung an alle Arbeitnehmer oder bestimmte Gruppen und zusätzlich zum bisherigen Lohn.

Siehe auch

Essensgutscheine, die Tagesbeträge und die Regeln im Detail.
Weihnachtsgeschenke und Betriebsfeiern, die Jahresbeträge für Sachgeschenke und Feiern.
Überstunden und Zuschläge (§ 68), steuerfreie Zuschläge, die Teil des Bruttos sind.

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§ 3 Abs 1 Z 13 lit b, Z 14, Z 17 lit b und Z 35 EStG
§ 26 Z 5 lit b EStG
§ 49 Abs 3 Z 11 lit d, Z 12, Z 17 und Z 20 ASVG (RIS)