Kleinunternehmerpauschalierung 2026
Definition
Die Kleinunternehmerpauschalierung (§ 17 Abs 3a EStG) ist eine eigene Gewinnermittlung für kleine Betriebe mit Einkünften aus Gewerbebetrieb oder selbstständiger Arbeit: Die Betriebsausgaben werden mit einem festen Prozentsatz der Betriebseinnahmen angesetzt. 2026 sind das 45,00 %, höchstens 24.750 €, für Dienstleistungsbetriebe 20,00 %, höchstens 11.000 €, bis zu einem Umsatz von 55.000 €.
Sätze und Grenzen nach Jahr
Die Pauschalierung gibt es seit der Veranlagung 2020. Bis 2024 lag die Umsatzgrenze bei 40.000 €, seit 2025 bei 55.000 €.
Nicht dasselbe wie die Kleinunternehmerregelung
Die gleichnamige Kleinunternehmerregelung betrifft die Umsatzsteuer, diese Pauschalierung die Einkommensteuer. Seit 2025 hängen sie zusammen: die Pauschalierung setzt voraus, dass die Voraussetzungen der umsatzsteuerlichen Befreiung vorliegen. Nutzen kann man sie trotzdem unabhängig voneinander.
Die Regeln
- Dienstleistungsbetrieb: Welche Betriebe dazu zählen, regelt die Dienstleistungsbetriebe-Verordnung nach Branchen; bei Mischbetrieben entscheidet die Tätigkeit mit den höheren Betriebseinnahmen.
- Umsatzgrenze: 55.000 € (Bruttogrenze). Ein Überschreiten um bis zu 10,00 % im selben Kalenderjahr ist unschädlich; darüber fällt die Pauschalierung für dieses Jahr weg, und im Folgejahr steht sie ebenfalls nicht zur Verfügung.
- Mehrere Betriebe: Es zählt die Summe ihrer Umsätze. Liegt sie über der Grenze, ist die Pauschalierung für keinen der Betriebe anwendbar; bleibt sie darunter, entscheidest du für jeden Betrieb einzeln. Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung zählen nicht mit.
- Zusätzlich abziehbar: nur die SVS-Pflichtbeiträge, anteilige Öffi-Tickets und durchlaufende Reisekosten; außerdem mindert der Grundfreibetrag des Gewinnfreibetrags den Gewinn.
- Bindung beim Wechsel: Wer freiwillig zu einer anderen Gewinnermittlung wechselt, darf frühestens nach drei Wirtschaftsjahren zurück (§ 17 Abs 3a Z 9).
Siehe auch
- Kleinunternehmerregelung, die Umsatzsteuerbefreiung mit derselben Grenze.
- Basispauschalierung, die Alternative bei höheren Umsätzen.
- Gewinnfreibetrag, neben der Pauschale nur der Grundfreibetrag.
- •§ 17 Abs 3a EStG 1988 (RIS)
- •Dienstleistungsbetriebe-Verordnung BGBl. II Nr. 615/2020 (ab Veranlagung 2020)