Investitionsfreibetrag 2026

Definition

Der Investitionsfreibetrag (§ 11 EStG) ist ein zusätzlicher Betriebsausgabenabzug für die Anschaffung oder Herstellung abnutzbarer Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens. 2026 beträgt er 20,00 % der Anschaffungskosten, für ökologische Wirtschaftsgüter 22,00 %, von höchstens 1.000.000 € im Wirtschaftsjahr. Die Abschreibung bleibt davon unberührt: Das Wirtschaftsgut wird ganz normal abgeschrieben, der Freibetrag kommt obendrauf.

Sätze nach Jahr

Die Regeln

• Grenze auf die Bemessungsgrundlage: Die 1.000.000 € gelten für die Anschaffungskosten pro Wirtschaftsjahr, nicht für den Freibetrag selbst. Bei 1.000.000 € Anschaffungskosten sind also bis zu 200.000 € absetzbar. Beide Sätze teilen sich diese eine Grenze.
• Nicht neben dem Gewinnfreibetrag: § 11 Abs 3 Z 1 schließt den Investitionsfreibetrag für jedes Wirtschaftsgut aus, das den investitionsbedingten Gewinnfreibetrag deckt. Pro Wirtschaftsgut ist eines von beiden zu wählen.
• Nicht bei Pauschalierung: Wird der Gewinn pauschal ermittelt, etwa mit der Basispauschalierung, steht der Freibetrag nicht zu (§ 11 Abs 1 Z 4).
• Ausgeschlossen: geringwertige und gebrauchte Wirtschaftsgüter, Wirtschaftsgüter mit weniger als vier Jahren Nutzungsdauer und Anlagen für fossile Energieträger (§ 11 Abs 2 und 3).

Beispiel: Anschaffung 50.000 € (2026)

Eine runde Investition von 50.000 €, etwa eine Maschine: Der Investitionsfreibetrag beträgt 20,00 % davon, also 10.000 €, bei einem ökologischen Wirtschaftsgut 22,00 %, also 11.000 €. Dieser Betrag mindert den Gewinn zusätzlich zur Abschreibung, die über die Nutzungsdauer weiterläuft.

Siehe auch

• Gewinnfreibetrag, die Alternative je Wirtschaftsgut, nicht beides zugleich.
• Basispauschalierung, pauschale Gewinnermittlung, die den Investitionsfreibetrag ausschließt.